投资激励

2025年新制度的架构

自2025年5月30日起，土耳其投资激励由第9903号总统决定《投资国家援助决定》规范，取代了2012年的制度。申请依照公告2025/1办理，通过土耳其工业和技术部的电子激励系统 E-TUYS 提交。该决定分为三个层次：

• “土耳其世纪发展行动”（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi），包含三项计划：技术行动、地方发展行动和战略行动。
• 行业激励：针对优先投资和目标投资。
• 区域激励：覆盖六个区域，主要形式是雇主社保缴费支持，第6区另有额外的社保缴费支持。

项目须达到最低固定投资额。第1区和第2区的门槛更高，且金额每年重估调整，因此我们会针对您的项目确认当年适用的数额。2026年12月31日之前，两类投资视同第6区：位于指定地震灾区县的投资，以及原“吸引力中心”省份的有组织工业区和工业区内的制造业投资。

激励证书能带来什么

视计划类别和区域而定，激励证书可带来：进口机器设备免征关税、机器设备和软件免征增值税、企业所得税减免税率、利息或利润分成支持、机器设备支持以及土地划拨。

企业所得税减免税率容易被误读，这里说明其运作方式。节税额以“投资贡献额”为上限，即按计划类别确定的合格投资额的一定比例。在上限用完之前，企业所得税按降低60%后的税率征收，不超过10个会计期间。减免税率还须与10%的国内最低企业所得税一并考虑；新设公司在前三个会计期间无须缴纳这项国内最低企业所得税。我们会在评估中把两者都纳入测算。

大型集团：激励与15%全球最低税

如贵集团在前四年中至少有两年合并收入超过7.5亿欧元（€750 million），即适用土耳其的全球最低税规则。激励证书下的减免税率，以及自2027年起的12.5%制造业税率，都可能使土耳其的有效税率低于15%。在这种情况下，土耳其会通过其国内最低补足税优先征收补足税。经合组织（OECD）于2026年1月5日发布的 Side-by-Side 方案包含针对实质性激励（substance-based incentives）的安全港，但截至2026年10月16日，我们尚未看到土耳其立法予以采纳。

对大型集团而言，激励的真实价值是经过这项测试之后剩下的部分。相关通知表：全球最低税（支柱二）通知表申报和国别报告（CbCR）通知表申报。背景资料：中国内地及香港集团在土耳其的全球最低税问题。

2026年还需了解的其他措施

• 12.5%制造业税率。 自2027年起，持有工业登记证书的公司，其制造业利润按12.5%征税。这部分利润不能同时享受出口所得税率降低5个百分点的优惠。
• 合格服务中心。 根据第7582号法律，为活跃于至少三个国家的关联集团公司提供服务、且年收入至少80%来自境外关联公司的土耳其资合公司（sermaye şirketi），可在20个会计期间内，从应纳税所得额中扣除此类服务所得境外收益的95%。相关收益须在年度申报截止日前汇回土耳其。具体程序仍待土耳其工业和技术部制定；截至2026年10月16日，我们尚未在土耳其《官方公报》上看到相关规定。参见土耳其作为区域枢纽：第7582号法律下的合格服务中心。
• 项目型支持：适用于超大型项目，现已向外国投资者全资持有的土耳其子公司开放（见下方问答）。

面向工厂投资者的更多内容：2026年制造业投资激励。如您尚未设立土耳其公司，请从公司注册开始；取得证书后，其效果会反映在您的代理记账与纳税申报中。