国别报告（CbCR）通知表申报

通知表是什么

该表格的土耳其语名称为 Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu，即“跨国企业集团国别报告通知表”，简称国别报告（CbCR）通知表。它并不是国别报告本身。通知表告诉土耳其税务局（GİB）：集团由哪一实体、在哪个国家（地区）报送国别报告；同时申报集团上一年度的合并收入，并列出集团在土耳其的每一家公司，商号须与土耳其贸易登记公报（TTSG）上公布的完全一致。表格中的所有内容都必须使用土耳其语。

该通知表属于土耳其转让定价文档规则的一部分，依据为第2151号总统决定，以及经第4号和第5号公告修订的《转让定价总公告》。香港的财务团队对这一做法不会陌生，因为香港实体本身须在会计年度结束后三个月内提交国别报告通知。土耳其通知表的截止日为会计年度结束后第六个月的月末，每年申报一次。

门槛测试中有一个细节值得注意：根据土耳其税务局2025年的填表说明，如合并财务报表单独列示，合并收入不仅包括销售收入，还包括主营业务的其他收入和投资活动收入。

截止日期与申报方式

通知表须在集团会计年度结束后第六个月的月末前提交。按日历年度核算的集团，截止日为6月30日：2025年度通知表的截止日为2026年6月30日，2026年度通知表的截止日为2027年6月30日。其他会计年度的截止日随集团的年度结束日相应推移；如贵集团在其他日期结账（例如3月31日），我们会在申报前与您确认确切的截止日。

通知表只能通过数字税务局以电子方式提交，不接受纸质申报。填报错误可在截止日次月的月末前更正（日历年度集团为7月31日）；逾期更正可能被处罚。如上一年度的合并财务报表未能按时完成，集团可告知土耳其税务局并申请延期。如2025年度国别报告确需在土耳其本地提交，截止日为2026年12月31日，详见我们的2026年底合规清单。

750 美元包含哪些服务

该费用包含三项工作：核查贵集团当年是否在申报范围内；准备通知表并通过数字税务局提交；向您提供申报凭证。

以下两项工作不包含在内，另行报价：如有需要，在土耳其本地报送国别报告本身（通过土耳其税务局 BTRANS 系统提交的 XML 文件）；以及转让定价文档。支柱二测算和 GloBE 信息申报表同样属于单独的工作，可应要求报价。

与全球最低税的关系

第7524号法律在土耳其引入了全球最低税（支柱二）：最低税率为15%，其中土耳其国内最低补足税和收入纳入规则（IIR）自2024年起适用，低税利润规则（UTPR；旧称“低税支付规则”）自2025年1月1日起适用。全球最低税同样使用7.5亿欧元（€750 million）这一数字，但计算方法不同：须在此前四年中至少有两年超过门槛。因此，同一年度内，一个集团可能属于其中一项制度的范围，而不属于另一项。

两项制度在国别报告过渡期安全港规则中交汇。如某一国家（地区）在合格国别报告中的数据通过三项测试之一（微利测试；简化有效税率测试，2026年的标准为不低于17%；常规利润测试），该国家（地区）的补足税即视为零。根据截至2026年10月的土耳其法律，该安全港适用于2026年12月31日或之前开始的会计年度；集团如果在某一年度未对某一国家（地区）适用该安全港，此后年度便不能再对该国家（地区）适用。因此，准确的国别报告数据不仅关系到本项申报；更多说明请参阅我们关于全球最低税的文章。

2026年的全球最低税通知表是另一项申报，有其自身的表格、菜单和截止日期。请参见全球最低税（支柱二）通知表申报，同样为750 美元。